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V0467-25 25 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimiento neto del trabajo

Special agreement practice period payments are deductible in income tax

A self-employed person asks whether payments under a special agreement with Social Security to count practice periods are deductible. The DGT confirms they are deductible as work income expenses and are allocated according to the chosen payment system.

The question raised

Cuestión planteada Si dichos pagos tienen la consideración de gasto fiscalmente deducible en su declaración de IRPF.

The DGT's ruling

Las cotizaciones a la Seguridad Social por convenio especial son gastos deducibles de los rendimientos íntegros del trabajo. Su imputación temporal depende de la exigibilidad, que corresponde al sistema de abono (pago único o fraccionado) elegido por el contribuyente. Estos rendimientos se integran y compensan en la base imponible general.

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