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V0460-17 21 February 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · planes de pensiones

The 40% pension plan reduction applies only to amounts received within the same tax period

A taxpayer inquired whether the 40% reduction could be applied to contributions made prior to 2007 across two different tax years. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the reduction can only be applied to lump-sum payments received within a single tax period.

The question raised

Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento a las cantidades percibidas en los dos ejercicios, por la parte correspondiente a las aportaciones realizadas antes de 2007.

The DGT's ruling

La reducción del 40% solo puede otorgarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo periodo impositivo, por la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. El resto de cantidades percibidas en otros ejercicios, aunque sean en forma de capital, tributarán sin dicha reducción. Si ya se aplicó la reducción en un ejercicio por la contingencia de jubilación, no podrá aplicarse posteriormente por la misma contingencia.

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