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V0452-18 20 February 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · relación laboral especial

A minimum withholding tax rate of 15% must be applied to musicians under special employment relationships

An entertainment company has requested clarification on the withholding tax rate to apply to musicians and dancers hired under employment contracts. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that, as these constitute special employment relationships, the general procedure applies but with a minimum rate of 15%.

The question raised

Cuestión planteada Retención aplicable sobre los rendimientos que se satisfagan.

The DGT's ruling

Las retribuciones de artistas en espectáculos públicos se califican como rendimientos del trabajo por ser una relación laboral especial. El tipo de retención se determina según el procedimiento general del artículo 82 del Reglamento del IRPF. No obstante, al tratarse de relaciones laborales especiales de carácter dependiente, el tipo de retención no podrá ser inferior al 15%.

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