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V0451-14 19 February 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · reducción por empresa familiar

95% Inheritance Tax reduction applicable if activity is economic and exempt from Wealth Tax

A taxpayer inquired whether their heirs would be entitled to a 99% reduction in Inheritance Tax due to the leasing of rural estates. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that if the activity is classified as economic and meets the requirements for exemption from Wealth Tax, the 95% reduction would apply.

The question raised

Cuestión planteada Si, llegado el fallecimiento del consultante o de su esposa, el cónyuge supérstite o los hijos tendrían derecho a la reducción del 99% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

Para aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones sobre el valor de una empresa o negocio profesional, es necesaria la previa exención de dicha actividad en el Impuesto sobre el Patrimonio. En este caso, la actividad de arrendamiento de inmuebles debe calificarse como económica según la Ley 35/2006 y cumplir los requisitos de habitualidad, carácter personal y directo, siendo la principal fuente de renta del sujeto pasivo.

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