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V0447-22 8 March 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Potential application of the 40% pension plan reduction under transitional rules

The inquirer asks whether the 40% reduction under the transitional regime of the Personal Income Tax Act (LIRPF) can be applied when collecting a pension plan with contributions made prior to 2007. The Directorate General for Taxes (DGT) responds that this is possible if the benefit is received as a lump sum, within the legal timeframes, and in compliance with the requirements of the transitional regulations.

The question raised

Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento contemplada en el régimen transitorio de la Ley 35/2006:

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan pasado dos años desde la primera aportación y se respete el plazo de la disposición transitoria duodécima. Esta reducción solo puede aplicarse una vez, en un mismo periodo impositivo, independientemente del número de planes que tenga el contribuyente. Si se cobra anticipadamente la jubilación por desempleo, la contingencia acaece en ese momento, determinando el plazo para aplicar la reducción.

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