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V0440-22 7 March 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Daycare services taxed at 10% or 4% depending on their nature and contracting method

The owner of a nursing home has requested clarification regarding the VAT treatment of her services and the subsidies received. The DGT has determined that elderly care services may be exempt if provided by social entities, or subject to the 10% or 4% rates depending on whether they are legally defined dependency services and their contracting regime.

The question raised

Cuestión planteada Si la actividad está sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, tipo impositivo aplicable.

The DGT's ruling

Los servicios de asistencia a la tercera edad están exentos de IVA si los presta una entidad de derecho público o un establecimiento privado de carácter social. Si no es entidad de carácter social, tributan al 10% salvo que sean servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día/noche o atención residencial definidos en la Ley 39/2006, en cuyo caso aplicará el 4% si se prestan mediante plazas concertadas o precios fijados por contrato administrativo. El servicio de desplazamiento es accesorio a la operación principal. Las ayudas para el desarrollo del proyecto forman parte de la base imponible, mientras que las de inversión no.

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