Skip to content
Back to index
V0429-19 28 February 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Supplementary 2015 tax return required for late-paid wages

A worker received outstanding 2015 wages in 2018 following insolvency proceedings. The Tax Agency ruled that a supplementary 2015 tax return must be filed, including the full income, the withholdings that should have been applied, and Social Security contributions.

The question raised

Forma de declarar el ingreso de dicha tercera parte: si ha de presentar complementaria de 2015 o ha de incluirlo en la declaración de IRPF 2018 (a presentar en 2019), y si puede incluir en esa declaración las retenciones y gastos de Seguridad Social correspondientes.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo deben imputarse al periodo en que son exigibles, salvo que existan circunstancias justificadas no imputables al contribuyente, caso en el que se imputan al periodo en que fueron exigibles mediante autoliquidación complementaria sin sanción ni intereses. En dicha declaración se deben reflejar los rendimientos íntegros, las retenciones que debieron practicarse (aunque no se hayan efectuado correctamente) y los gastos por cotizaciones a la Seguridad Social descontados efectivamente. Si la retención practicada fue inferior a la debida por causa del retenedor, el perceptor deducirá la cantidad que debió ser retenida.

Book your free first meeting