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V0425-17 17 February 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

Business subrogation does not imply multiple payers for the purpose of the obligation to file a tax return

A query was raised as to whether business subrogation constitutes having more than one payer when determining the obligation to file an Income Tax (IRPF) return. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that, in such cases, the new employer maintains the status of the same employer, and the existence of multiple payers is not considered.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de declarar por el período 2016, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador para determinar el tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador a efectos del límite de la obligación de declarar. El límite para no estar obligado a presentar la declaración será de 22.000 euros anuales por rendimientos del trabajo.

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