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V0422-15 2 February 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · intereses indemnizatorios

Compensation interest for breach of contract is taxed as capital gains within the savings tax base

A taxpayer inquired whether the additional amount received following a court ruling against a housing cooperative was subject to Personal Income Tax (IRPF) and whether legal fees could be deducted. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that such amounts constitute compensation interest, which is taxed as capital gains and does not allow for the deduction of legal fees.

The question raised

Tributación en el IRPF de la cantidad adicional percibida y deducción de la misma de los gastos de abogado.

The DGT's ruling

Los intereses recibidos para resarcir daños por incumplimiento de una obligación son intereses indemnizatorios y no rendimientos del capital mobiliario. Estos deben tributar como ganancias patrimoniales según los artículos 25 y 33.1 de la Ley 35/2006. Al no ser una transmisión, la ganancia es el importe íntegro de los intereses, por lo que no se pueden restar los honorarios de abogados. Si los intereses indemnizan un periodo superior a un año, se integran en la base imponible del ahorro.

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