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V0406-18 16 February 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

VAT should not be applied to international air transport services with a hub stopover via a single transport document

An airline has requested a ruling on whether international journeys requiring a stopover at a domestic airport under a single ticket are VAT exempt. The DGT has determined that, as this constitutes a single transport operation, the exemption under Article 22.Thirteen of the VAT Act applies.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención contenida en el artículo 22.Trece de la Ley 37/1992, al referido servicio de transporte.

The DGT's ruling

Los servicios de transporte aéreo con origen o destino fuera del territorio nacional que requieran una conexión en un aeropuerto 'hub' nacional mediante un único título de transporte constituyen una única prestación. Al analizarse como una sola operación y no como prestaciones separadas, se aplica la exención del artículo 22.Trece de la Ley 37/1992. Para determinar esta unidad, se consideran factores como el precio único, la contratación de origen a destino final y la normativa de compensación de pasajeros.

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