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V0404-21 25 February 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · derecho a la deducción

VAT deduction for vehicles depends on their use and classification under Traffic Law

A vehicle repair business inquires whether it can deduct 100% of VAT on a vehicle with uncertain classification. The DGT responds that deduction depends on actual use in business activity, and unless specifically exempted, a 50% use presumption applies to passenger cars.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de deducir el 100% de la cuota soportada en la adquisición por el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Para deducir el IVA, el bien debe afectarse directa y exclusivamente a la actividad empresarial, aunque en bienes de inversión se admite la afectación parcial. Los vehículos de turismo tienen una presunción de afectación del 50%, pudiendo acreditarse un grado distinto. Solo los vehículos mixtos destinados al transporte de mercancías o los incluidos en la lista tasada del art. 95.Tres.2º gozan de la presunción de afectación del 100%. Los gastos relacionados (combustible, reparaciones) se rigen por su propia afectación a la actividad, independientemente de la del vehículo.

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