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V0402-14 14 February 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo impositivo

Reduced 10% VAT rate applies to certain chemicals if suitable for agricultural or forestry use

A chemical manufacturer has requested clarification on the applicable VAT rate for its products. The DGT has ruled that the reduced rate of 10% applies only if the products are suitable for agricultural, forestry, or livestock use and fall under the categories of fertilisers, herbicides, or pesticides; otherwise, the standard rate of 21% shall apply.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable a las entregas de dichos productos.

The DGT's ruling

El tipo reducido del 10% se aplica a bienes como fertilizantes, herbicidas o plaguicidas cuando, por sus características objetivas, envasado, presentación y estado de conservación, sean susceptibles de ser utilizados directa, habitual e idóneamente en actividades agrícolas, forestales o ganaderas. Para ello deben concurrir ambos requisitos: la aptitud objetiva de uso y la pertenencia a las categorías mencionadas en la ley. Si no se cumplen estos requisitos, como en productos de limpieza o insecticidas de uso ambiental, se aplicará el tipo general del 21%.

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