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V0398-15 2 February 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · salarios de tramitación

Back pay allows for the 40% reduction and must be attributed to the year of the final judgment

A query was raised regarding the tax treatment of back pay following a court ruling, including its temporal attribution, the application of the 40% reduction, and the procedure for recovering excess withholdings. The DGT clarifies that these wages constitute employment income and qualify for the reduction if the period of generation exceeds two years.

The question raised

Tratamiento fiscal en el IRPF de los salarios de tramitación. Aplicación de la reducción del 40% contemplada en el artículo 18.2 de la ley del Impuesto. Retención a cuenta.

The DGT's ruling

Los salarios de tramitación son rendimientos del trabajo y deben imputarse al periodo impositivo en que la sentencia adquiere firmeza. Es aplicable la reducción del 40% si el periodo de generación es superior a dos años. Si se han practicado retenciones en exceso por no aplicar dicha reducción, el mecanismo para reclamar la devolución es la rectificación de la autoliquidación. Esta solicitud puede ser presentada tanto por el retenedor como por el retenido.

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