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V0396-18 15 February 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · estimación directa

Deductibility of a professional master's degree depends on its correlation with business income

An architect has enquired whether the cost of an official master's degree can be deducted as a training expense within their economic activity. The Directorate General for Taxes (DGT) indicates that deductibility is conditional upon proving the correlation between the expense and income, as well as its proper substantiation.

The question raised

Determinar la deducibilidad del coste del mencionado master oficial en concepto de gastos de formación, a los efectos de determinar su rendimiento neto de la actividad económica desarrollada.

The DGT's ruling

Para que un gasto sea deducible en el método de estimación directa, debe cumplir el principio de correlación con los ingresos, acreditando que se ha ocasionado en el ejercicio de la actividad. La comprobación de dicha vinculación es una cuestión de hecho que corresponde a los órganos de gestión e inspección. Además, el gasto debe estar justificado mediante factura o documento equivalente y registrado en los libros-registro obligatorios.

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