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V0393-14 14 February 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Property tax may be included in the VAT taxable amount if passed on to the user

A sub-concessionaire of a car park inquired whether Property Tax (IBI) and waste management fees should be included in the VAT taxable amount when passed on to users. The DGT ruled that these concepts constitute effective charges arising from the service and must therefore be integrated into the taxable amount.

The question raised

Inclusión del mencionado Impuesto sobre Bienes Inmuebles en la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La base imponible del IVA está constituida por el importe total de la contraprestación, incluyendo cualquier crédito efectivo a favor de quien realiza la operación derivado de la prestación principal o accesorias. Por tanto, el IBI y la tasa de gestión de residuos que se repercutan al usuario forman parte de la base imponible. Asimismo, si la concesionaria contrata servicios y los reparte proporcionalmente entre usuarios, actúa como empresario y debe repercutir IVA sobre dicha refacturación.

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