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V0389-15 2 February 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · reducción del 40%

The 40% reduction is not applicable to the proportional payment of the 2012 extraordinary bonus

A query was raised regarding whether the payment of the December 2012 extraordinary bonus, agreed upon in 2014, allows for the application of the 40% reduction. The Directorate-General for Tax (DGT) ruled that it is not applicable because the income arises from a new event (the negotiation agreement) and does not have a generation period exceeding two years.

The question raised

Se pregunta sobre la posibilidad de aplicar la reducción del 40 por 100 establecida en el artículo 18.2 del Ley 35/2006 al mencionado importe al haber transcurrido más de dos años desde el 31 de diciembre de 2012 hasta la fecha límite de su pago: nómina del mes de enero de 2015.

The DGT's ruling

La reducción del 40% del artículo 18.2.a) de la Ley del IRPF no es aplicable porque el abono de la parte proporcional de la paga suprimida responde a un hecho nuevo derivado del acuerdo de negociación de 2014. Por tanto, no existe un periodo de generación superior a dos años. Asimismo, el importe no puede calificarse como obtenido de forma notoriamente irregular en el tiempo según el Reglamento del IRPF.

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