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V0388-14 14 February 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial de fusiones

Mergers may qualify for special regime if carried out for valid economic reasons and not for fraud

The applicant asks whether a merger between two operating companies can apply the special regime for Corporate Income Tax. The DGT responds that if the transaction meets commercial requirements and has valid economic motives, it may qualify for said regime.

The question raised

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la fusión planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 83.1 del TRLIS. Los motivos deben ser económicamente válidos, como la racionalización de actividades, y no tener como principal objetivo el fraude o la ventaja fiscal. Si ambas entidades son operativas, el aprovechamiento de bases imponibles negativas no parece ser el motivo preponderante. Las bases imponibles negativas de la absorbida podrán compensarse en la absorbente con los límites del artículo 90.3 del TRLIS.

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