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V0386-18 14 February 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Legal services provided by a trade union foundation are VAT exempt if funded through statutory membership fees

Two trade union federations requested clarification on whether legal services provided by an affiliated non-profit foundation are exempt from VAT. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that the exemption applies if services are provided to members without charging anything beyond the fees established in the foundation's statutes.

The question raised

Cuestión planteada Exención de los servicios jurídicos, individuales y colectivos, prestados por la Fundación y financiados por las transferencias descritas.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992 es aplicable a servicios prestados por entidades sin ánimo de lucro para la defensa de intereses colectivos de sus miembros. Para que proceda, no debe percibirse de los beneficiarios una contraprestación distinta de las cotizaciones fijadas en los estatutos. En este caso, al financiarse la fundación mediante transferencias de las federaciones y un euro adicional previsto en los estatutos, los servicios jurídicos (individuales o colectivos) están exentos.

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