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V0384-20 19 February 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Non-cash contributions require at least 5% shareholders' equity

The DGT determines that entity X does not qualify for the special regime as individual contributors do not meet the 5% threshold, whereas entity Y may qualify if participation and valid economic reasons are met.

The question raised

Cuestión planteada

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, cada persona física aportante debe poseer las participaciones de forma ininterrumpida durante el año anterior y mantener una participación de al menos el 5% de los fondos propios de la entidad receptora tras la operación. Los requisitos deben cumplirse de forma individual en cada aportante. Además, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos.

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