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V0383-16 1 February 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

Business transfer does not result in two payers for the purposes of the obligation to file a tax return

A query was raised regarding whether a worker subject to a business transfer has one or two payers when determining their obligation to file an Income Tax (IRPF) return. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, in a business transfer, the new employer maintains the status of the same employer, and the existence of more than one payer is not considered.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de declarar para el período 2015, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador para determinar el tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador a efectos del límite de la obligación de declarar. El límite para no estar obligado a presentar declaración será de 22.000 euros anuales, siempre que los rendimientos no estén sujetos a tipo fijo de retención.

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