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V0370-15 2 February 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

End-of-degree awards classified as employment income and subject to withholding tax

A local council sought clarification on whether an academic merit award was exempt from or subject to tax withholding. The DGT ruled that, as it does not constitute a study grant, it is classified as employment income subject to withholding.

The question raised

Cuestión planteada Sometimiento a retención del referido premio.

The DGT's ruling

El premio de fin de carrera no es una beca exenta, sino un rendimiento del trabajo por su vinculación a la realización de estudios. Por tanto, debe someterse a retención conforme al Reglamento del Impuesto. No procede la reducción del 30% por no ser un rendimiento notoriamente irregular ni de generación superior a dos años. Tampoco aplica el tipo mínimo de retención del 2% porque la relación entre pagador y premiado es circunstancial y no un contrato de temporada.

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