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V0369-23 21 February 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay for professional career progression is attributed to the year it becomes due and may qualify for the 30% reduction

Following a court ruling, a worker received a lump sum in 2021 for salary differences related to professional career progression from 2010 to 2020. The DGT has ruled that these earnings must be attributed to the period in which they become due and that they may benefit from the reduction for generation periods exceeding two years.

The question raised

Tributación en el IRPF de la referida diferencia retributiva.

The DGT's ruling

Los atrasos del complemento de carrera profesional son rendimientos del trabajo que se imputan al periodo impositivo en que sean exigibles. La exigibilidad vendrá determinada por la resolución administrativa de reconocimiento, siendo el periodo 2020 (salvo que la normativa de carrera profesional establezca una exigibilidad posterior). Al tener un periodo de generación superior a dos años e imputarse en un único periodo, pueden aplicar la reducción del 30% del artículo 18.2 de la Ley del IRPF, siempre que no se hayan aplicado otras reducciones similares en los cinco periodos anteriores y no superen los 300.000 euros anuales.

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