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V0362-21 25 February 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

VAT exemption on aircraft parts imported by public entities applies only if the recipient is the entity itself

A Temporary Joint Venture has requested clarification on whether the importation of a night vision camera for helicopters by public entities is exempt from VAT. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that the exemption for aircraft equipment requires the recipient to be the holder of the aircraft's operation.

The question raised

Cuestión planteada Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La importación de objetos para ser incorporados a aeronaves utilizadas por entidades públicas en funciones públicas está exenta de IVA si el destinatario de la operación es la propia entidad pública que utiliza la aeronave. No procede la exención si el destinatario es una entidad distinta de la entidad pública que realiza las funciones. Para que se aplique la exención, el destinatario debe ser el titular de la explotación y los objetos deben destinarse a su uso a bordo de la aeronave tras su matriculación.

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