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V0360-19 20 February 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Training courses only exempt from VAT if subjects are part of an official curriculum

A beauty salon business has enquired whether its courses on nail anatomy and products are VAT exempt. The DGT has ruled that vocational training exemptions require subjects to be included in a curriculum within the Spanish education system.

The question raised

Cuestión planteada Tributación por el Impuesto sobre el valor añadido.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992, se deben cumplir dos requisitos: uno subjetivo, que la actividad sea realizada por entidades autorizadas para la enseñanza, y uno objetivo, que la enseñanza sea la transmisión de conocimientos y competencias no meramente recreativas. La exención no es aplicable si las materias no están incluidas en algún plan de estudios de los niveles o grados del sistema educativo español. La competencia para determinar dicha inclusión corresponde al Ministerio de Educación y Formación Profesional o a la Comunidad autónoma.

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