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V0349-22 23 February 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · mutualidades de previsión social

Early withdrawal of rights from social welfare mutual funds requires repayment of income tax reductions

The tax treatment of the early withdrawal of consolidated rights in a social welfare mutual fund has been examined. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that if the withdrawal is not carried out under the provisions of pension plan and fund regulations, any applied tax reductions must be repaid and the excess must be taxed.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento fiscal correspondiente.

The DGT's ruling

La reducción en la base imponible por aportaciones a mutualidades de previsión social está condicionada a que los derechos consolidados se hagan efectivos solo en los supuestos previstos para los planes de pensiones. Si se realiza una disposición anticipada en supuestos distintos, se pierde la totalidad de las reducciones practicadas por todas las cantidades satisfechas. Esto obliga a reponer las reducciones mediante autoliquidaciones complementarias con intereses de demora. Además, las cantidades percibidas que excedan las aportaciones y contribuciones imputadas tributarán como rendimientos del trabajo.

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