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V0347-25 19 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · régimen especial

Can the special regime of Article 93 of the LIRPF be applied for a work contract move to Spain?

A Swedish national asked whether she could apply the special regime under Article 93 of the LIRPF as a Country Manager in Spain. The DGT states that she may opt for this regime if her tax residence in Spain arises from the start of her employment relationship and meets all other legal requirements.

The question raised

Cuestión planteada Si le resultará de aplicación el régimen fiscal especial previsto en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial, el desplazamiento a España debe ser consecuencia de un contrato de trabajo con un empleador en España. Se requiere que exista una relación de causalidad entre el inicio de la relación laboral y el desplazamiento. Asimismo, deben cumplirse que el contribuyente no haya sido residente en España en los cinco años anteriores y que no obtenga rentas de un establecimiento permanente.

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