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V0347-18 8 February 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · devengo

VAT accrual for insolvency administration services occurs upon service execution or payment

An insolvency practitioner has requested clarification on when VAT should accrue for their services. The Spanish Tax Agency (DGT) has ruled that accrual occurs when the services are performed or, in the case of advance payments, at the time of collection.

The question raised

Cuestión planteada Devengo de las citadas prestaciones de servicios.

The DGT's ruling

En la fase común, el devengo se produce cuando el servicio se entiende concluido según la normativa concursal. En las fases de convenio o liquidación, el devengo ocurre cuando el servicio se entiende concluido conforme a dicha normativa. En cualquier caso, si existen pagos anticipados, el impuesto se devenga en el momento del cobro total o parcial de los importes percibidos.

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