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V0338-15 30 January 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entrega de bienes

Spanish customers are taxable persons for intra-Community acquisitions if they have disposal of goods upon receipt

A German company sends goods to customers' warehouses in Spain, where the customers assume the risks and have disposal of the goods from the moment of receipt. The DGT has ruled that this constitutes an intra-Community acquisition by the Spanish customers, even if legal ownership is transferred at a later date.

The question raised

Cuestión planteada Sujeto pasivo y destinatario de la adquisición intracomunitaria.

The DGT's ruling

La entrega de bienes implica la transmisión del poder de disposición con las facultades de un propietario, independientemente de la propiedad jurídica. En este caso, al asumir el cliente el riesgo y disponer de la mercancía para su uso, se produce la adquisición intracomunitaria. El cliente español es el sujeto pasivo de la operación y debe declarar la adquisición. La empresa alemana no realiza una adquisición intracomunitaria en España.

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