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V0322-24 5 March 2024 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · legado de dinero

Calculation of cash legacies after deducting trustee taxes and accrual of late payment interest due to extensions

Consultants inquired how to quantify a cash legacy that must cover the taxes of the fiduciary heir and whether a tax extension triggers late payment interest. The DGT ruled that the legacy is calculated by subtracting the fiduciary's taxes (arising from the usufruct) from the total financial assets, and that any extension results in the accrual of late payment interest.

The question raised

Cuestión planteada Cantidad a incluir en el legado de dinero.

The DGT's ruling

El legado monetario se calcula restando de la cantidad total en cuentas y valores los impuestos que le corresponden al fiduciario por recibir el usufructo de la herencia. Respecto a los plazos, la prórroga en la presentación del impuesto implica un aplazamiento del pago, por lo que se devengan intereses de demora desde que finaliza el plazo de seis meses hasta la presentación efectiva.

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