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V0297-23 16 February 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% reduction cannot be applied to pension plan benefits received after 2020 (for 2012 contingencies)

A retiree who began receiving pension plan payments in 2012 inquired whether they could apply the reduction for contributions made prior to 2007 when converting their life annuity into a lump-sum payment in 2021. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the deadline to apply said reduction for contingencies occurring in 2012 expired on 31 December 2020.

The question raised

Posibilidad de aplicación de la reducción prevista en la disposición transitoria duodécima de la Ley 35/2006 a la parte de la prestación proveniente del fondo que se corresponda con aportaciones realizadas con anterioridad a 2007.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. La reducción del 40% para aportaciones realizadas hasta 2006 solo es aplicable si la prestación en forma de capital se percibe dentro del plazo establecido en la disposición transitoria duodécima de la LIRPF. Para contingencias acaecidas en 2012, dicho plazo finalizó el 31 de diciembre de 2020.

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