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V0295-16 26 January 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · doble imposición internacional

Deduction for foreign tax on donation limited

Residents in Madrid ask whether they can deduct German tax paid on a donation received in Spain. The DGT states that international double taxation relief is limited to the lower of two specified amounts.

The question raised

Cuestión planteada Si el impuesto pagado en Alemania es deducible en la liquidación del impuesto sobre sucesiones que ha de realizarse en España. En concreto, se consulta lo siguiente:

The DGT's ruling

Los contribuyentes con obligación personal de contribuir podrán deducir el menor de estos dos importes: el importe efectivo satisfecho en el extranjero por un impuesto similar, o el resultado de aplicar el tipo medio efectivo del impuesto español al incremento patrimonial de los bienes situados fuera de España. Asimismo, para la normativa estatal del ISD, es irrelevante si la donación se formaliza en documento público o privado.

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