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V0287-22 15 February 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeción al impuesto

Membership fees for non-profit entities may be VAT exempt if set out in their articles of association

An association of energy agents has requested clarification on whether its annual membership fees are exempt from VAT. The DGT has ruled that while membership fees constitute consideration subject to VAT, they may be exempt if they are statutory contributions intended for purposes of collective interest.

The question raised

Cuestión planteada Exención de las cuotas anuales satisfechas a la consultante por sus asociados en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las cuotas de asociados constituyen la contraprestación de servicios sujetos a IVA cuando existe un vínculo directo entre la cuota y los servicios recibidos. No obstante, estas operaciones pueden estar exentas según el artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992 si se realizan para cumplir el objeto social, tienen como destinatarios a los asociados y no se percibe una contraprestación distinta a las cotizaciones fijadas en los estatutos. No se aplica la exención a servicios facturados con un precio independiente para satisfacer intereses particulares del miembro, ni a actividades realizadas para terceros.

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