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V0280-21 17 February 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

First supply in a chain sale is VAT exempt if the seller is listed as the exporter

A Spanish company sells fuel to a UK entity under FOB terms for resale to a third party outside the EU. The DGT rules that the first sale is exempt from VAT and the subsequent sale is not subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de las operaciones descritas en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La primera entrega de bienes está exenta según el artículo 21.1º de la Ley 37/1992 si el transmitente figura como exportador en el DUA y el transporte fuera de la Comunidad se vincula a dicha entrega. En ventas en cadena, las entregas posteriores a la exenta estarán no sujetas al IVA. Para la exención, es necesario acreditar la salida efectiva de los bienes y conservar la documentación justificativa.

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