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V0276-19 12 February 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entrega de bienes

Transfer of land via illegal occupation is taxable but exempt from VAT if intended for public use

A company has requested clarification on whether judicial compensation for the de facto occupation of a plot for a public road is subject to VAT. The DGT has determined that while the transfer of land is taxable but exempt, compensation for damages is not subject to the tax.

The question raised

Sujeción y, en su caso, exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de las cantidades referidas.

The DGT's ruling

La entrega de bienes por resolución judicial tras una ocupación ilegal es una entrega de bienes sujeta al IVA. Si el terreno se destina a superficies viales de uso público, la operación está exenta según el artículo 20.Uno.20º de la Ley 37/1992. Las cantidades destinadas a reparar daños y perjuicios, incluyendo la penalización del 25% y los intereses de mora procesal, no son contraprestación de ninguna operación y no están sujetas al impuesto.

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