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V0274-22 14 February 2022 · SG de Tributos Locales Criterion in force
OTRO · iivtnu

No obligation to pay IIVTNU on inheritance transfers accrued after TC ruling and before legislative reform

A query was raised regarding whether a seller and their heirs are liable for IIVTNU following a sale and a subsequent death. The DGT has determined that, although the taxable event occurred, the unconstitutionality of the tax base precludes payment.

The question raised

Si la hermana que ha vendido su parte a una empresa tiene que pagar el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Si los herederos que aceptan la herencia de la hermana fallecida, tienen que pagar dicho impuesto.

The DGT's ruling

Para transmisiones por herencia devengadas tras la STC 182/2021 pero antes de la entrada en vigor del Real Decreto-Ley 26/2021, los herederos están obligados a presentar la declaración, pero no al pago del impuesto. Esto se debe a que la nulidad del artículo 107 del TRLRHL imposibilita la liquidación y la nueva normativa no tiene efectos retroactivos.

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