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V0265-23 14 February 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Right to tax deduction for main residence investment maintained when replacing a mortgage loan

A taxpayer inquired whether they could continue to claim a tax deduction for investments in their main residence after switching banks to obtain better loan conditions. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the novation or replacement of a loan does not interrupt the financing process nor exhaust the right to the deduction.

The question raised

Cuestión planteada Si, tras realizar la operación de reestructuración, tendrá el mismo derecho a deducir por las cuantías que por este amortice o satisfaga.

The DGT's ruling

La sustitución de un préstamo por otro no implica la conclusión del proceso de financiación ni el agotamiento de la deducción, siempre que el nuevo préstamo se destine a amortizar el anterior. Las cuotas del nuevo préstamo darán derecho a deducción en la parte proporcional atribuible a la amortización del préstamo originario. Si existe una ampliación de principal, solo será deducible la parte destinada a cubrir costes de cancelación del préstamo primigenio, excluyendo la parte destinada a otros fines. Para evitar la pérdida del derecho, la cancelación y la firma del nuevo préstamo deben producirse de forma simultánea.

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