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V0262-24 29 February 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · destinatario

Municipalities cannot deduct VAT on elderly care services paid to concessionaires

A local council has requested clarification on whether it is the recipient of services provided by a managed care home and if it can deduct VAT on partial payments made. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the actual recipients are the users and that the council, acting as the end consumer, is not entitled to deduct the VAT.

The question raised

Cuestión planteada 1. Se identifique quien es el destinatario de los servicios prestados por el concesionario.

The DGT's ruling

El destinatario de los servicios de residencia y centro de día es cada una de las personas mayores dependientes, independientemente de que el ayuntamiento satisfaga parte del pago. El ayuntamiento actúa como un tercero que realiza un pago parcial de la contraprestación, por lo que el concesionario debe repercutirle el IVA. Al no ser el destinatario del servicio, el ayuntamiento tiene la condición de consumidor final y no puede deducir la cuota soportada.

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