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V0260-25 5 March 2025 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · extinción de préstamo

Loan extinction not subject to Inheritance and Gift Tax

The consultant asks whether the repayment of a loan between siblings generates tax obligations under the Inheritance and Gift Tax. The DGT responds that while the establishment of the loan is taxable, its extinction does not constitute a taxable event.

The question raised

Tributación de la extinción del préstamo a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

The DGT's ruling

La constitución de un préstamo es una operación sujeta al ITPAJD, siendo el prestatario el sujeto pasivo. No obstante, la extinción del préstamo no constituye una operación sujeta al impuesto ni un hecho imponible en ninguna de sus modalidades. Por tanto, no existe obligación de presentar autoliquidación por la devolución del préstamo.

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