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V0258-25 5 March 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · estimación directa

Vehicle expenses not deductible if registration and allocation requirements not met

A company asks whether expenses for a vehicle owned by its administrator are deductible in corporate income tax and VAT. The DGT responds that they are not deductible in corporate income tax due to lack of accounting requirements and allocation, and that VAT deduction depends on proof of allocation to business activity.

The DGT's ruling

En el Impuesto sobre Sociedades, los gastos de un vehículo propiedad del socio no son deducibles si no cumplen la inscripción contable, imputación por devengo, correlación de ingresos y gastos y justificación documental. Respecto al IVA, las cuotas por combustible o reparaciones son deducibles siempre que su consumo se afecte al desarrollo de la actividad empresarial o profesional y se pueda probar dicha afectación. El derecho a deducir estos gastos relacionados debe desvincularse del porcentaje de deducción aplicable a la adquisición del propio vehículo.

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