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V0238-25 5 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · renta mundial

Consulting fees for WHO not exempt due to non-functional status

A Spanish teacher earning consultancy fees from WHO asks whether her income is exempt. The DGT rules that, as she is not a WHO employee, the Convention exemption does not apply and she must be taxed under Spanish domestic law.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento, en su declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en España, de las rentas obtenidas derivadas del contrato.

The DGT's ruling

Al no existir una relación laboral o estatutaria y no ser funcionaria de la OMS, no se aplican las exenciones de la Convención sobre Privilegios e Inmunidades. Las rentas tributan en España por renta mundial según el Convenio con Italia, ya que la consultora no tiene base fija allí. La calificación como rendimientos del trabajo o de actividades económicas dependerá de si existe una ordenación por cuenta propia de medios de producción y recursos humanos.

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