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V0230-18 1 February 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · empresario o profesional

Transfer of land by a company without business activity is not subject to VAT

A company that acquired land for real estate development intends to transfer it. The DGT has determined that if the company does not qualify as a businessperson or professional because it does not carry out an economic activity, the supply of the properties is not subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento de la operación en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Para que una entrega de bienes esté sujeta al IVA, quien la realice debe tener la condición de empresario o profesional. Las sociedades mercantiles se presumen empresarios salvo prueba en contrario, pero la mera tenencia de bienes o participaciones no constituye una actividad económica. Si la sociedad no realiza una actividad empresarial ni tiene los bienes afectos a una, la transmisión de los inmuebles es una operación no sujeta al impuesto.

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