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V0219-18 31 January 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Potential application of the 40% reduction on pension plan benefits received as a lump sum

An inquirer asks whether their minor children can apply the reduction for pension plan benefits regarding contributions made before 2007. The Directorate General for Taxes (DGT) responds that this reduction can be applied provided the requirements concerning timing and method of payment are met.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo y deben integrarse en la base imponible general. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar una reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. Para ello, debe haber transcurrido más de dos años desde la primera aportación y el cobro debe realizarse dentro de los plazos de la disposición transitoria duodécima. Esta reducción solo puede aplicarse una vez por ejercicio impositivo para las cantidades percibidas en capital.

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