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V0212-15 21 January 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · retenciones

Temporal attribution of withholdings on employment income not yet received is not possible

A query was raised regarding whether it is possible to temporally attribute IRPF (Personal Income Tax) withholdings from unpaid salaries. The DGT has ruled that withholdings only arise when the income is actually paid and cannot be attributed if the earnings are not yet due.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de las retenciones.

The DGT's ruling

La obligación de retener nace cuando se satisfacen o abonan las rentas. Las retenciones se imputan al periodo en que se imputan las rentas sometidas a la misma, con independencia del momento en que se practicaron. Por tanto, no es posible la imputación temporal de retenciones sobre rendimientos del trabajo que todavía no han sido satisfechos.

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