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V0211-18 30 January 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · no sujeción

Emergency services provided by public sector entities may be exempt from VAT

A public-ownership company providing emergency and rescue services has requested a ruling on VAT liability and the deduction of input tax. The DGT has determined that these services are not subject to VAT and has established the deduction rules for dual entities.

The question raised

Cuestión planteada Deducción de las cuotas soportadas por la adquisición de bienes o servicios destinados al desarrollo de la actividad de la entidad consultante.

The DGT's ruling

Los servicios de atención de urgencias, emergencias, extinción de incendios y salvamento prestados por entidades del sector público no están sujetos al IVA, al no figurar entre las actividades excluidas del artículo 7.8º de la Ley 37/1992. Si la entidad realiza conjuntamente operaciones sujetas y no sujetas, podrá deducir las cuotas de bienes y servicios destinados simultáneamente a ambas mediante un criterio razonable y homogéneo. No obstante, no serán deducibles las cuotas de adquisiciones destinadas exclusivamente a operaciones no sujetas por el artículo 7.8º.

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