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V0203-16 21 January 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Postdoctoral research renewal grants are not exempt from Personal Income Tax

A foundation sought clarification on whether renewal grants for PhD holders, intended for research stays, were exempt from Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that they do not meet the requirements for the exemption for formal studies, nor for the research exemption under Royal Decree 63/2006.

The question raised

Cuestión planteada Aplicabilidad de la exención del artículo 7 j) de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Las becas para doctores no califican como estudios reglados al no ser parte del sistema educativo de niveles y grados. Tampoco se consideran exentas como becas de investigación porque no se encuentran en el ámbito del Real Decreto 63/2006. Por tanto, las cantidades deben tributar como rendimientos del trabajo y están sujetas a retención.

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