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V0197-23 8 February 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeto pasivo

Deductibility of VAT on imports for maquila services not subject to territorial regime

An entity importing raw materials to transform into medicines under a maquila regime asks about VAT deductibility. The DGT responds that the entity acting as consignator in its own name is the tax liable party and may deduct VAT if the maquila services would entitle to deduction if carried out in Spain.

The question raised

Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido devengadas y soportadas en la importación.

The DGT's ruling

La entidad que actúa como consignataria en nombre propio en la importación es el sujeto pasivo del impuesto. Aunque los servicios de maquila prestados a clientes no establecidos en España no se entiendan realizados en el territorio nacional, la importación de materias primas para dichos servicios originaría el derecho a la deducción si se hubieran efectuado en el interior. Por tanto, la entidad importadora podrá deducir las cuotas soportadas siempre que cumpla los requisitos de la Ley 37/1992.

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