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V0187-23 7 February 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · pérdida patrimonial

Loss of capital can be recognised after a bankruptcy procedure ends

The taxpayer asks whether a capital loss can be recognised for funds invested in a company undergoing bankruptcy after the ruling of extinction. The tax authority states that the loss is attributable to the period when the bankruptcy procedure ends without the credit being satisfied.

The question raised

Posibilidad de computar una pérdida patrimonial en la declaración del IRPF-2022 por el dinero invertido y no recuperado.

The DGT's ruling

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial, pues persiste el derecho de crédito. No obstante, según el artículo 14.2 letra k) de la Ley del IRPF, la pérdida por créditos vencidos y no cobrados se imputa cuando concluye el procedimiento concursal sin que se haya satisfecho el crédito (salvo causas específicas de extinción). En este caso, la pérdida es imputable al periodo impositivo 2022 y debe integrarse en la base imponible general con los límites del artículo 48 de la Ley.

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