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V0184-18 30 January 2018 · SG de Tributos Criterion in force
IRPF · domicilio fiscal

Tax residence for individuals is their habitual residence, and the main residence tax relief is subject to transitional rules

The inquirer asks about their tax residence and the possibility of applying the tax relief for investment in a main residence after changing residence. The DGT clarifies how to determine tax residence and the conditions for maintaining the right to the relief following its abolition in 2013.

The question raised

Cuestión planteada Domicilio fiscal de las personas físicas y deducción por vivienda habitual.

The DGT's ruling

El domicilio fiscal de las personas físicas es su residencia habitual, salvo que desarrollen principalmente actividades económicas. Para aplicar la deducción por vivienda habitual tras 2013, el contribuyente debe haberla practicado antes de esa fecha o haber consolidado el derecho tras cumplir tres años de residencia en la nueva vivienda. Si hubo deducciones previas o exenciones por reinversión, la nueva deducción solo puede reiniciarse cuando las cantidades invertidas superen la suma de las anteriores deducidas y las ganancias exentas.

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