Skip to content
Back to index
V0182-18 30 January 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · rama de actividad

A business line may qualify for the special regime if valid economic reasons exist

A real estate company has enquired whether transferring its Spanish business to another entity can qualify for the special regime for mergers and demergers. The DGT indicates that this is possible provided the business line constitutes an autonomous economic unit and the primary purpose of the transaction is not tax evasion or tax advantage.

The question raised

1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial, la aportación debe consistir en una rama de actividad que sea una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios. La operación debe responder a motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización, y no tener como fin principal la ventaja fiscal. Si se cumplen estos requisitos, la entidad adquirente se subroga en las bases imponibles negativas y deducciones vinculadas a la rama transmitida, pero no en deducciones ajenas a la actividad.

Book your free first meeting