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V0154-22 2 February 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

The 40% pension plan reduction requires collection within the contingency deadlines

A taxpayer inquires whether they can apply the 40% reduction for contributions made prior to 2007 through a partial early withdrawal and a lump-sum payment upon retirement. The Directorate General of Taxes (DGT) responds that if the collection is an early withdrawal due to retirement, the contingency occurs when the requirements for said collection are met, and the deadline to apply the reduction depends on that date.

The question raised

Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento contemplada en el régimen transitorio.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. La reducción del 40% se aplica a la parte de la prestación correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que se perciba en forma de capital y dentro de los plazos de la disposición transitoria duodécima. Si se cobra anticipadamente la prestación por jubilación, la contingencia acaece cuando se cumplen los requisitos para el cobro anticipado. En este caso, el plazo para aplicar la reducción se cuenta desde ese momento.

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